Департаментом коллективных инвестиций и доверительного управления Банка России было подготовлено письмо от 03.10.2019 г. N 54-1-2-1/3026 "О порядке расчета собственных средств управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов".

Банком России даны разъяснения по вопросам учета в расчете собственных средств управляющих компаний обязательств, в том числе связанных с активами, которые не принимаются к такому расчету.

В письме указано, что в расчете собственных средств управляющей компании должны учитываться все обязательства, подлежащие исполнению за счет собственных средств управляющей компании и отраженные ею в бухгалтерском учете на дату такого расчета.

В частности, сообщается, что с 01.01.2018 г. в связи с переходом управляющих компаний на единый план счетов бухгалтерского учета и отраслевых стандартов бухгалтерского учета в бухгалтерском учете управляющей компании по финансовому активу, оцениваемому по справедливой стоимости, в случае превышения справедливой стоимости над его налоговой стоимостью формируется отложенное налоговое обязательство, которое учитывается в бухгалтерском балансе в разделе "Обязательства". Таким образом, отложенные налоговые обязательства, отраженные в бухгалтерском учете, подлежат учету в расчете собственных средств управляющей компании.

Кроме того, с 01.01.2019 вступили в силу изменения, внесенные в Положение Банка России от 22.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", в соответствии с которыми на дату заключения управляющей компанией договора аренды (в качестве арендатора) управляющая компания признает актив в форме права пользования по счету N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду" и обязательство по договору аренды по счету N 60806 "Арендные обязательства" на дату начала аренды.

Одновременно в письме обращается внимание на то, что Банк России подготовил проект изменений в Указание N 4075-У, согласно которым обязательство управляющей компании по договору аренды на срок более 12 месяцев, признаваемое в соответствии с Положением N 635-П, должно приниматься управляющей компанией к расчету собственных средств в размере превышения суммы указанного обязательства над стоимостью признаваемого в соответствии с Положением N 635-П актива в форме права пользования по указанному договору аренды.

Ознакомиться с информацией >>