Указание № 4541-У вносит изменения в Положение Банка России от 02.09.2015 № 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее – Положение № 487-П). Отметим основные изменения, внесенные Указанием № 4541-У.
Так, в Положение № 487-П внесено дополнение, установившее, что в отчете о финансовых результатах (далее – ОФР) представляется информация за отчетный период с начала отчетного года.
Уточнен перечень случаев, в которых дисконтирование может не применяться. Так, дисконтирование может не применяться к финансовым активам и финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; к финансовым активам и финансовым обязательствам, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода дисконтирования, и амортизированной стоимостью, рассчитанной без использования метода дисконтирования признания процентного дохода, не является существенной. Напомним, что согласно действующему Положению № 487-П, дисконтирование может не применяться к финансовым активам и финансовым обязательствам, срок погашения которых составляет менее одного года при их первоначальном признании, включая финансовые активы и финансовые обязательства, дата погашения которых приходится на другой отчетный год.
Внесены изменения в приложения к Положению № 487-П, в частности, их число дополнено приложением 4 "Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов". В соответствии с данным приложением микрофинансовые компании, кредитные потребительские кооперативы, кредитные потребительские кооперативы второго уровня, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы последующего уровня, жилищные накопительные кооперативы будут отражать в ОФР информацию о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода).
Дополнен перечень видов доходов и расходов некредитных финансовых организаций в зависимости от их характера и видов операций следующими видами доходов и расходов для микрофинансовых компаний, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов:
- доходы от операций жилищных накопительных кооперативов;
- прямые расходы жилищных накопительных кооперативов;
- доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;
- расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами;
- другие доходы и расходы.
Внесены изменения, уточнившие, что расходы по операциям погашения или реализации приобретенных прав требования, кроме процентных расходов, согласно внесенным изменениям будут отражаться в ОФР по соответствующим символам не раздела 2 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами", как в настоящее время, а. раздела 1 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами".
Указание № 4541-У вступит в силу с 1 января 2018 года.