Проект, как отмечается в пояснительной записке, разработан с целью предоставления некредитным финансовым организациям возможности не применять метод эффективной ставки процента (далее – метод ЭСП) к финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также в случае несущественности разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода ЭСП в дату первоначального признания финансового обязательства, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного расхода.
Проект также определяет порядок учета прочих затрат (затрат по сделке) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Так, согласно предлагаемому к внесению в Положение № 501-П дополнению, сумма вышеупомянутых прочих расходов (затрат по сделке) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет ЭСП не включается и признается в составе расходов по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора.
Проект предусматривает, что некредитная финансовая организация может не включать в расчет ЭСП и не амортизировать прочие расходы (затраты по сделке), которые не являются существенными. В этом случае прочие расходы (затраты по сделке) признаются в составе комиссионных расходов единовременно в дату их возникновения в соответствии с условиями договора.
Также предлагается внести дополнение, согласно которому, если разница между справедливой стоимостью финансового обязательства при первоначальном признании и ценой сделки по договору является несущественной, некредитная финансовая организация может не отражать указанную разницу в бухгалтерском учете.
В частности, устанавливается, что перечисление денежных средств некредитной финансовой организацией в оплату прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или кредитному договору, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается бухгалтерской записью: Дебет счета № 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям", № 47423 "Требования по прочим финансовым операциям" Кредит счета по учету денежных средств.
Определены порядки отражения бухгалтерской записью списания уплаченных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, если некредитная финансовая организация утвердила в учетной политике порядок, при котором на счетах бухгалтерского учета отдельно не отражаются начисленные прочие расходы (затраты по сделке) по договору займа или кредитному договору, а также начисленные прочие расходы (затраты по сделке), связанные с выпуском и обращением облигаций или векселя. Так, первом случае (т.е. когда в учетной политике утвержден порядок, при котором на счетах бухгалтерского учета отдельно не отражаются начисленные прочие расходы (затраты по сделке) по договору займа или кредитному договору) списание уплаченных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств; Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Во втором случае (т.е. когда в учетной политике утвержден порядок, при котором на счетах бухгалтерского учета отдельно не отражаются начисленные прочие расходы (затраты по сделке) связанные с выпуском и обращением облигаций или векселя) списание указанных сумм отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость выпущенных облигаций или векселей; Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с выпуском облигаций или векселей.
Планируется, что Проект вступит в силу с 1 января 2018 года.