Указание № 4167-У вносит изменения в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У "О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 октября 2016 года № 29). Отметим основные поправки, внесенные в порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Так, уточнено наименование формы 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)" (прежнее наименование данной формы отчетности: "Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)").
Также уточнено, что основой для составления годовой отчетности является баланс кредитной организации за 31 декабря (а не на 1 января) по форме приложения 8 к приложению к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Положение № 385-П). Также уточняется, что в числе других документов основой для составления годовой отчетности является отчет о финансовых результатах по форме приложения к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (далее – Положение № 446-П), а не по форме приложения 4 к Положению № 385-П. Отметим, что данное приложение утратило силу в связи с вступлением в силу с 1 января 2016 года Указания Банка России от 15 марта 2015 года № 3597-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее – Указание № 3597-У).
Внесены уточнения в нормы, определяющие мероприятия, которые проводят кредитные организации в конце отчетного года в целях составления годовой отчетности. В частности, в числе данных мероприятий предусматривается проверка данных аналитического учета на счетах № 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", № 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" (а не на счете № 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов", как указано в настоящее время) в целях выявления объектов основных средств и нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе при наличии в отчетном году затрат на их содержание. При этом заменен нормативный акт, в соответствии с требованиями которого в бухгалтерском учете отражаются принимаемые в случае выявления таких объектов меры по их переводу в состав основных средств и нематериальных активов: приложение 9 к приложению к Положению № 385-П заменено на Положение Банка России от 22 декабря 2014 года № 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях".
Также заменяется нормативный акт, в соответствии с которым осуществляется начисление и отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года. Вместо приложения 3 к приложению к Положению № 385-П начисление и отражение в бухгалтерском учете вышеупомянутых доходов и расходов, согласно внесенным изменениям, отражается в соответствии с Положением № 446-П. Указанное приложение утратило силу в связи с вступлением в силу вышеупомянутого Указания № 3597-У.
В числе других изменений отметим, что при описании порядка, в котором отражаются в бухгалтерском учете корректирующие события после отчетной даты, заменены наименования ряда символов, которые должны быть равны остаткам соответствующих счетов.
Так, сумма, отраженная по символу 61101 "Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 03000 либо символ 01000 плюс символ 04000 либо символ 04000 минус символ 02000)" (а не по символу 33001 "Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)", как в настоящее время), должна быть равна остатку счета № 70801 "Прибыль прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. Сумма, отраженная по символу 61102 "Убыток после налогообложения (символ 02000 минус символ 04000 либо символ 02000 плюс символ 03000 либо символ 03000 минус символ 01000)" (а не по символу 33002 "Убыток (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)", как в настоящее время), должна быть равна остатку счета № 70802 "Убыток прошлого года" по сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Кроме того, исключено из перечня событий, которые могут быть отнесены к корректирующим событиям после отчетной даты, объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям).