Указание № 4115-У внесло ряд изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее – Положение № 486-П). Отметим, что проект указания был доработан: были внесены правки редакционного характера. В частности, уточнено наименование счета № 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой" (в проекте он имел наименование "Расходы от операций с иностранной валютой"), список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, дополнен счетами 10626 и 10637. Отметим основные изменения, внесенные Указанием № 4115-У в Положение № 486-П.
Так, уточнены сроки применения Положения № 486-П некредитными финансовыми организациями. Так, согласно внесенным изменениям, Положение № 486-П будет применяться с 1 января 2018 года не только микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами и жилищными накопительными кооперативами, как было установлено ранее, но и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, бюро кредитных историй.
Указанием № 4115-У внесены изменения в приложения 1 "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях", 2 "Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях" и 4 "Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное" к Положению № 486-П.
В новой редакции изложены наименования следующих счетов: 10603, 10605, 48105, 48106, 502, 504, 50642, 507, 513, 51335, 51338, 515
План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях дополнен рядом счетов, в том числе счетами, на которых будет отражаться переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость соответствующих средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такими счетами дополнены в главе А "Балансовые счета" раздел 4 "Операции с клиентами и прочие расчеты" и раздел 5 "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" в отношении переоценки выпущенных облигаций и векселей. Рядом иных счетов в указанной главе дополнены разделы 1 "Капитал и целевое финансирование" (дополнен перечень счетов второго порядка счета 106 "Добавочный капитал"), 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" (дополнен перечень счетов второго порядка счета 203 "Драгоценные металлы"), 4 "Операции с клиентами и прочие расчеты" (дополнены перечни счетов второго порядка счетов 477 "Операции финансовой аренды", 480 " Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования", 486 "Займы, выданные физическим лицам", 487 " Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам", 488 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам", 489 "Займы, выданные юридическим лицам-нерезидентам", 490 "Займы, выданные физическим лицам – нерезидентам", 491 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам – нерезидентам", 492 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам – нерезидентам", 493 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям"), 6 "Средства и имущество" (дополнены перечни счетов второго порядка счета 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", счета 612 "Авансы (предоплаты) полученные" и счета 616 "Вспомогательные счета").
Изменения внесены в Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, в том числе соответствующие введению новых счетов в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
Кроме того, предусматривается, что требования и обязательства по договорам, которые учитываются на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях ("Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) "), заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности по-прежнему не будут учитываться на вышеупомянутых счетах. Однако согласно внесенным изменениям, доверительный управляющий учитывает на данных счетах требования и обязательства по вышеупомянутым договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления. Напомним, что согласно прежней редакции Положения № 486-П, требования и обязательства по данным договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента в рамках осуществления деятельности по управлению ценными бумагами, на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях не учитывались.
Изменения вносятся также в Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. Указание № 4115-У, в частности, дополняет данный список рядом новых счетов Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, а также счетами 72005, 72006, 72103, 72104, 72509, 72510.
Указание № 4115-У вступает в силу с 1 января 2017 года.