Проект вносит ряд изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями" (далее – Положение № 523-П).
Так, Положение № 523-П дополняется нормой, согласно которой изменения расчетных оценок, возникающие в результате появления новой информации или развития событий, не имеют отношения к предыдущим периодам и не являются исправлением ошибок.
Также предлагается внести изменения в главу 2 Положения № 523-П ("Порядок исправления ошибок"). В частности, вносятся уточнения в перечень корреспондирующих счетов в отношении исправления по соответствующим счетам бухгалтерского учета в отчетном году существенной ошибки, допущенной до наступления отчетного года, выявленной после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год. Так, устанавливается, что корреспондирующими счетами в бухгалтерских записях являются балансовые счета: № 10801 "Нераспределенная прибыль" (№ 10901 "Непокрытый убыток"), а также балансовые счета по учету добавочного капитала № 106 (за исключением № 10602 "Эмиссионный доход"). Отметим, в перечень данных корреспондирующих счетов, согласно Положению № 523-П, в настоящее время из балансовых счетов по учету добавочного капитала № 106 не включены не только балансовый счет № 10602 "Эмиссионный доход", но и счета № 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками" и № 10621 "Вклады в имущество некредитной финансовой организации".
Кроме того, Проект изменяет для отдельных некредитных финансовых организаций дату начала применения Положения № 523-П. Так, с 1 января 2018 года Положение Банка России № 523-П будет применяться не только микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, как установлено в настоящее время, но и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, бюро кредитных историй.
Планируется, что Проект вступит в силу с 1 января 2017 года.