Положение устанавливает для некредитных финансовых организаций порядок бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.
Порядок разработан на основе Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (Далее - МСФО (IAS) 39). Так, в частности, Положение предусматривает, что финансовые обязательства после первоначального признания учитываются по амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".
Определяется понятие амортизированной стоимости. Так, согласно Положению, под амортизированной стоимостью понимается величина, в которой финансовые обязательства оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, увеличенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения.
В целях Положения договоры займа, кредитные договоры, выпущенные облигации и векселя применяются некредитными финансовыми организациями в значениях, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.
Также в Положении определены даты получения денежных средств по договору займа, кредитному договору. Также определены даты погашения (возврата) как суммы займа, так и кредита и уплаты процентов.
Так, например, датой погашения (возврата) суммы займа и уплаты процентов является дата передачи некредитной финансовой организацией денежных средств займодавцу из кассы или на банковский счет займодавца (либо дата возврата иного имущества, передаваемого заемщиком при погашении займа) в соответствии с условиями договора займа.
Положением, в частности, предусматривается, что процентные расходы и прочие расходы (затраты по сделке) по финансовым обязательствам, непосредственно относящиеся к сооружению (строительству), созданию (изготовлению) или приобретению основного средства, нематериального актива или инвестиционного имущества, включаются в стоимость этого основного средства, нематериального актива или инвестиционного имущества в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 23 "Затраты по займам".
Положение вступает в силу с 1 января 2017 года, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.