Данным указанием Банк России в соответствии с п. 2 ст. 305 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" устанавливает порядок определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах. Напомним, что согласно п. 2 ст. 305 НК РФ порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов финансовых инструментов срочных сделок устанавливается ЦБ РФ по согласованию с Минфином России.
Так, согласно Указанию, расчетная стоимость необращающегося финансового инструмента срочных сделок определяется исходя из цены или расчетной цены, определенной одним из установленных данным Указанием способов. Также расчетная стоимость может определяться исходя из цены финансового инструмента срочных сделок, определенной оценщиком, или, в некоторых случаях, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Напомним, что данный нормативный акт отменил применение приказа ФСФР России от 09.11.2010 № 10-67/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации". Указанием были внесены изменения и уточнения (ранее рассмотренные в Обзоре) в некоторые формулы, порядок определения некоторых показателей, которые содержались в упомянутом приказе ФСФР России. Например, установлен порядок определения уровня риска по финансовому инструменту срочных сделок; помимо такого способа определения расчетной цены своп договора (контракта), базисным (базовым) активом которого является иностранная валюта, как разница между курсом валюты на более позднюю дату валютирования и курсом валюты на ближайшую дату валютирования, Указанием предусматривается еще и такой способ ее определения: как курс валюты на более позднюю дату валютирования.
В принятый текст Указания, по сравнению с доработанным текстом проекта, были внесены правки редакционного характера. В частности, в некоторых случаях осуществлена замена слов производный финансовый инструмент" в соответствующем падеже на "финансовый инструмент срочных сделок", уточняется понятие "финансовая база", в некоторых пунктах исключена нумерация подпунктов.