Указанием № 4247-У, вступившим в силу 10 января 2017 года, внесен ряд изменений в Положение России от 2 сентября 2015 года № 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее – Положение № 486-П). Отметим основные изменения, которые были внесены данным нормативным актом Банка России.
Так, теперь предусматривается, что с 1 января 2018 года Положение № 486-П будет применяться, не только микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, как было установлено Положением № 486-П в прежней редакции, но и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, бюро кредитных историй.
Кроме того, Указанием № 4247-У внесены изменения в приложения к Положению № 486-П. В частности, в Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях изложены в новой редакции наименования ряда счетов, а также введен ряд новых счетов. Так, например, введены счета, на которых отражается переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в частности, счета 43723 "Переоценка, увеличивающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", 43724 "Переоценка, уменьшающая стоимость привлеченных средств негосударственных финансовых организаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", 52022 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", 52023 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток".
Внесены изменения в приложение, устанавливающее порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. В частности, предусматривается, что требования и обязательства по договорам, которые учитываются на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях ("Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) "), заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности, как и устанавливало Положение № 486-П в прежней редакции, не будут учитываться на вышеупомянутых счетах. При этом, если Положение № 486-П в прежней редакции предусматривало, что требования и обязательства по данным договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента в рамках осуществления деятельности по управлению ценными бумагами, на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях не учитывались, то теперь , согласно внесенным изменениям, доверительный управляющий учитывает на данных счетах требования и обязательства по вышеупомянутым договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.
Помимо этого, внесены изменения в приложение, содержащее список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. В частности, данный список дополнен рядом новых счетов Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, а также счетами 72005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования", 72006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования", 72103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования", 72104 " Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования", 72509 " Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора", 72510 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора".