Проект устанавливает порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации, которые не обязаны представлять свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность широкому кругу пользователей (далее – отдельные некредитные финансовые организации).
Отдельными некредитными финансовыми организациями, согласно Проекту, являются следующие некредитные финансовые организации, акции которых или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке, и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа, или внебиржевой рынок, включая местные и региональные рынки):
- микрокредитные компании;
- кредитные потребительские кооперативы, за исключением кредитных потребительских кооперативов с максимально допустимым числом членов (пайщиков) более 3 тысяч физических лиц и кредитных потребительских кооперативов второго уровня;
- сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня;
- ломбарды;
- кредитные рейтинговые агентства.
Как отмечается в пояснительной записке к Проекту, в качестве основы для его разработки был принят Международный стандарт финансовой отчетности для предприятий малого и среднего бизнеса.
Проект содержит положения, регламентирующие формирование учетной политики отдельных некредитных финансовых организаций, порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерский учет некредитными финансовыми организациями ряда операций, в частности, операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада, операций с ценными бумагами, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей, финансовых инструментов. Также, в частности, регламентируется бухгалтерский учет хеджирования, запасов, инвестиционного имущества, основных средств, нематериальных активов.
Предусматривается, что при применении Проекта отдельные некредитные финансовые организации будут руководствоваться Концептуальными основами финансовой отчетности. Также предусматривается, что при применении Проекта некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
В приложении к Проекту содержатся символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для отдельных некредитных финансовых организаций.
Вступление в силу Проекта планируется с 1 января 2018 года. Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды начнут его применять с 1 января 2019 года.