Проект вносит изменения в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (далее – Положение № 527-П). Отметим основные из предусмотренных Проектом изменений.
Так, Проект исключает указание на форму дополнительной сопутствующей информации, которую негосударственный пенсионный фонд вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Напомним, что Положение № 527-П предусматривает право негосударственного пенсионного фонда включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не предусмотренную данным нормативным актом, если он считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.
Согласно Положению № 527-П, по всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, негосударственный пенсионный фонд должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. При этом Проект уже не предусматривает установленное Положением № 527-П требование о включении сравнительной информации также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.
Проектом уточнен перечень Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО), требования которых применяются в Положении № 527-П. В частности, в этот перечень включены введенные в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации" (далее – приказ Минфина России № 217н) МСФО (IAS) 2 "Запасы", МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам", МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций"; введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2015 года № 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты". Иные МСФО, указанные в данном случае в Положении № 527-П, Проектом предлагается заменить на аналогичные МСФО, введенные приказом Минфина России № 217н, за исключением МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", в отношении которого изменения не вводились.
Также Проект предоставляет право негосударственным пенсионным фондам принять решение о применении МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" с 1 января 2017 года и отразить данное решение в учетной политике. При этом вводится ряд соответствующих изменений в Положение № 527-П. Предусматривается, что норма, устанавливающая данное право, будет действовать до 1 января 2018 года.
В частности, внесены изменения в главу 2 Положения № 527-П ("Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда"), главу 3 ("Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда"). Так, в частности, негосударственный пенсионный фонд, принявший решение о досрочном применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, будет применять вводимые Проектом нормы, устанавливающие состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, в форме некоммерческой организации, а также примечаний к такой отчетности; состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, в форме некоммерческой организации. После 1 января 2018 года данные нормы будут распространяться на все соответствующие негосударственные пенсионные фонды, а не только на те из них, которые приняли решение о досрочном применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.
В числе других предлагаемых изменений и дополнений отметим, например, изменения, вносимые в главу 4 Положения № 542-П ("Составление бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда"), в частности, устанавливающие для негосударственного пенсионного фонда, принявшего решение о досрочном применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, а начиная с 1 января 2018 года - для всех соответствующих негосударственных пенсионных фондов, формы таблиц группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, а также в форме некоммерческой организации, на основе которых предусматривается составление бухгалтерского баланса соответствующих негосударственных пенсионных фондов.
Также отметим изменения, которые вносятся в главу 6 Положения № 542-П ("Составление отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда"). Для негосударственного пенсионного фонда, принявшего решение о досрочном применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, а начиная с 1 января 2018 года - для всех соответствующих негосударственных пенсионных фондов, в частности, определены формы таблиц группировки символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда, на основе которых будет составляться отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества, а также в форме некоммерческой организации за промежуточный отчетный период и год.
Проект предусматривает ряд других изменений, в том числе в приложения к Положению № 527-П.
Планируется, что Проект вступит в силу с 1 января 2017 года, за исключением отдельных его пунктов, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.