Проект, как отмечается в пояснительной записке, разработан с целью реализации требований Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 26.08.2015 № 133н (далее – МСФО (IFRS) 9), и устанавливает для некредитных финансовых организаций, расположенных на территории Российской Федерации, порядок бухгалтерского учета обесценения финансовых активов.
Данный порядок бухгалтерского учета некредитная финансовая организация будет применять к финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, и финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Согласно Проекту, порядок оценки ожидаемых кредитных убытков по финансовому активу некредитная финансовая организация устанавливает самостоятельно, руководствуясь требованиями МСФО (IFRS) 9.
Проект, в частности, определяет порядок оценки резерва под обесценение по финансовым активам, не являющимся обесцененными, по финансовым активам, обесцененным при первоначальном признании, по обесцененным финансовым активам, которые не являются обесцененными при первоначальном признании.
Предусматривается, что не реже чем на каждую отчетную дату некредитная финансовая организация оценивает, значительно ли увеличился кредитный риск по финансовому активу с даты его первоначального признания. При этом она должна руководствоваться требованиями к определению значительного увеличения кредитного риска, установленными МСФО (IFRS) 9.
Также, в частности, Проект предусматривает, что при определении дефолта некредитная финансовая организация руководствуется требованиями МСФО (IFRS) 9.
Положение регламентирует бухгалтерский учет обесценения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, бухгалтерский учет обесценения при реклассификации финансовых активов, а также при выбытии (реализации, погашении) и списании финансовых активов.
Планируется, что Проект вступит в силу с 1 января 2017 года. При этом обязательное его применение предусматривается с 1 января 2018 года. Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, ломбарды начнут его применять с 1 января 2019 года.
Предусматривается возможность досрочного применения порядка, установленного Проектом. Так, планируется установить, что некредитная финансовая организация, принявшая решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года и отразившая данное решение в учетной политике, применяет данный порядок c 1 января 2017 года.