В Положении определен порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями, расположенными на территории Российской Федерации, за исключением:
- операций с имуществом, полученным в доверительное управление по договору с физическим лицом;
- операций с имуществом, полученным в доверительное управление по договору с юридическим лицом, не являющимся некредитной финансовой организацией;
- операций с имуществом, полученным в доверительное управление по договору доверительного управления паевым инвестиционным фондом;
- операций с имуществом, полученным в доверительное управление по договору доверительного управления ипотечным покрытием.
Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет.
Положение регламентирует бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, а также доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.
Кроме того, Положением регламентирован бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление. При этом, в отличие от проекта положения Банка России "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями", предлагавшегося для антикоррупционной экспертизы (далее - Проект), уже не указывается, что порядок учета имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, операций с этим имуществом, порядок учета денежных средств, ценных бумаг, иного имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, а также порядок учета имущества, составляющего ипотечное покрытие, определяется доверительным управляющим самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.
В отличие от Проекта, определен порядок отражения в бухгалтерском учете передачи, а не возвращения, как указывалось в Проекте, доверительным управляющим учредителю управления объектов имущества, находящегося в доверительном управлении, в том числе при прекращении договора доверительного управления имуществом.
Положение, как и предусматривалось Проектом, определяет бухгалтерские записи, которыми отражается распределение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений или от размещения средств пенсионных резервов для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности, учредителя управления, являющегося негосударственным пенсионным фондом. При этом, в отличие от Проекта, уточняется, что распределение указанного дохода отражается бухгалтерскими записями на основе информации, полученной от учредителя управления.
Положение вступит в силу с 1 января 2017 года, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами начнет применяться с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами – с 1 января 2019 года.