Банк России в документе разъясняет ряд вопросов, связанных с применением Положения Банка России от 3 февраля 2016 года № 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" (далее – Положение № 532-П):
- отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков денежных средств, размещенных по договору обратного РЕПО с центральным контрагентом;
- отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности регистратором суммы кредиторской задолженности перед эмитентом по денежным средствам, перечисленным регистратору для выплаты дохода по ценным бумагам зарегистрированным лицам;
- указания некредитной финансовой организацией при проведении возврата денежных средств в процессе операционной деятельности статьи отчета о потоках денежных средств;
- отражения в отчете о потоках денежных средств полученных в отчетном периоде процентов по долговым ценным бумагам и выданным займам;
- отражения денежных потоков по статье "Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги", статье"Оплата прочих административных и операционных расходов" отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации";
- заполнения графы "Код некредитной финансовой организации: регистрационный номер" форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации;
- заполнения таблиц 53.4-53.7 примечания 53 ("Передача финансовых активов") приложения 5.1 к Положению № 532-П ("Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации"): "Информация о продолжающемся участии в переданных финансовых активах, отвечающих креитериям прекращения признания", " Анализ по договорным срокам до погашения недисконтированных потоков денежных средств, предназначенных для выкупа переданных активов, или других сумм, подлежащих уплате получателю, в отношении финансовых активов, отвечающих критериям прекращения признания"; " Доходы за вычетом расходов, признанные на дату передачи, последующие доходы или расходы, признанные в связи с продолжающимся участием, и общая совокупная сумма доходов или расходов "; " Информация о деятельности по передаче активов в разбивке по месяцам и по виду продолжающегося участия ";
- отражение уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью в отчете об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации.
В частности, в отношении отражения уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью в отчете об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации разъясняется, что отражение уменьшения уставного капитала (далее – Отчет) зависит от способа уменьшения: путем погашения долей, принадлежащих обществу или уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества.
В первом случае по строке "Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей)" сумма уменьшения отражается со знаком "минус" в графе "Уставный капитал" и со знаком "плюс" в графе "Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников)" Отчета; во втором случае по строке "Прочее движение резервов" - со знаком "минус" в графе "Уставный капитал" и со знаком "плюс" в графе "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Отчета.