Положение № 577-П устанавливает правила ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами (далее - профессиональные участники), и составления отчетности перед клиентами. Данные правила введены взамен требований к ведению внутреннего учета профессиональных участников, установленных совместным постановлением от 11.12.2001 ФКЦБ России № 32 и Минфина России № 108н "Об утверждении Порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами" (далее – Постановление № 32/108н), утратившим силу с 1 октября 2017 года. Как и требования Порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержденного Постановлением № 32/108н (далее - Порядок), требования Положения № 577-П не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления профессиональными участниками бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Положение № 577-П устанавливает, что внутренний учет профессионального участника должен представлять упорядоченную систему записей в отношении сделок (в том числе производных финансовых инструментов) и предусмотренных операций с денежными средствами (в том числе с иностранной валютой), ценными бумагами, иностранными финансовыми инструментами, не квалифицированными в качестве ценных бумаг, и товарами, допущенными к организованным торгам (далее - активы), а также записей в отношении иных объектов внутреннего учета, которая образуется путем сбора, регистрации, отражения, обобщения, сверки и хранения информации об указанных сделках, операциях и иных объектах внутреннего учета, в том числе путем ведения счетов внутреннего учета.
Установленные Положением № 577-П требования к содержанию внутреннего документа, который утверждается уполномоченным органом управления профессионального участника (далее - Регламент ведения внутреннего учета), представляют собой обновленные требования к содержанию Правил ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами, ранее установленные Порядком. Предусматривается, что Регламент ведения внутреннего учета должен будет, в частности, включать перечень и описание мер, принимаемых профессиональным участником для обеспечения достоверности информации внутреннего учета, а также для обеспечения сохранности документов и информации внутреннего учета; порядок операционного взаимодействия между подразделениями и (или) работниками профессионального участника, осуществляющими ведение внутреннего учета, если его ведение осуществляет несколько подразделений и (или) работников профессионального участника, в том числе территориально удаленных друг от друга.
Положение № 577-П предусматривает возможность передачи функций по ведению внутреннего учета на аутсорсинг. Так, устанавливается, что требования к Регламенту ведения внутреннего учета не применяются к профессиональному участнику, который заключил договор об оказании ему услуг по ведению внутреннего учета с другим профессиональным участником. В этом случае такой профессиональный участник должен иметь внутренний документ, устанавливающий порядок взаимодействия его структурных подразделений (работников) при использовании информации внутреннего учета, получаемой от профессионального участника, оказывающего ему услуги по ведению внутреннего учета.
Согласно Положению № 577-П, внутренний учет ведется в электронных базах данных с обеспечением хранения и защиты предусмотренных записей. Данные внутреннего учета могут содержаться в системах иного учета профессионального участника, если они могут быть обобщены автоматизированными средствами ведения внутреннего учета профессионального участника. Напомним, что ранее действовавший Порядок предусматривал ведение профессиональным участником внутреннего учета на бумажном носителе и/или в электронной форме.
Читать далее
В отношении счетов внутреннего учета отметим следующее. Согласно Положению № 577-П, в предусмотренных случаях клиенту открывается объединенный (далее - омнибусный) или индивидуальный счет внутреннего учета.
Так, индивидуальный счет внутреннего учета открывается клиенту для обособленного учета, в частности, находящихся в распоряжении профессионального участника активов, принадлежащих этому клиенту, или находящихся у этого клиента по иным основаниям, в том числе в управлении (доверительном управлении). Правила открытия и ведения индивидуального счета внутреннего учета, предусмотренные Положением № 577-П, применяются к открытию и ведению индивидуальных инвестиционных счетов.
Омнибусный счет внутреннего учета открывается брокером (первичный брокер) другому брокеру или иностранному юридическому лицу, имеющему право в соответствии с личным законом осуществлять брокерскую деятельность (далее при совместном упоминании – последующие брокеры), для учета на нем находящихся в распоряжении первичного брокера активов, принадлежащих клиентам последующего брокера, находящихся в управлении (доверительном управлении) этих клиентов или находящихся у них по иным основаниям; обязательств из сделок, заключенных за счет вышеупомянутых активов; обязательств первичного брокера перед последующим брокером, в том числе обязательств первичного брокера по возврату вышеупомянутых активов; обязательств последующего брокера перед первичным брокером, если такие обязательства подлежат исполнению за счет вышеупомянутых активов.
Положение № 577-П содержит перечень информации, которую должны содержать записи внутреннего учета по счетам внутреннего учета. В частности, вышеупомянутые записи внутреннего учета должны содержать количество каждого актива (в штуках или иных единицах измерения, применяемых для определения количества данного актива) после всех планируемых поступлений и выбытий таких же активов в результате исполнения обязательств по их передаче (далее - плановый исходящий остаток) после каждого поступления или выбытия таких же активов по счету клиента и (или) каждого возникновения, изменения или прекращения обязательства, предметом которого являются такие активы.
Записи внутреннего учета должны обеспечивать возможность группировки данных о плановом исходящем остатке актива до каждой даты ожидаемого поступления или выбытия актива по соответствующим обязательствам.
Положение № 577-П устанавливает иные сроки осуществления сверок, в отличие от ранее закрепленных в Порядке. Так, предусматривается, что профессиональным участником сверка остатков денежных средств проводится не реже одного раза в день, а сверка остатков ценных бумаг - не реже одного раза в пять рабочих дней.
Напомним, что согласно Порядку, сверка наличия денежных средств должна была проводиться не реже одного раза в месяц, а сверка наличия ценных бумаг должна проводиться профессиональным участником ежеквартально в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) изменялся в течение отчетного квартала; ежегодно в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету (счету депо) не изменялся в течение отчетного года.
Положение № 577-П также предусматривает проведение профессиональным участником сверки записей внутреннего учета о сделках и об операциях с документами внутреннего учета, на основании которых вносятся такие записи, не реже одного раза в месяц.