Закон № 242-ФЗ вносит ряд изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).
Так, в целях приведения норм НК РФ в соответствие с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" заменяется понятие "финансовые инструменты срочных сделок" на "производные финансовые инструменты" в соответствующем падеже: в подпункте 3 пункта 4 статьи 105.15 ("Подготовка и представление документации в целях налогового контроля") части первой НК РФ - с 3 августа 2016 года, а во второй части НК РФ – в иные сроки, установленные Законом № 242-ФЗ.
К доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), с 1 января 2017 года Законом № 242-ФЗ отнесены доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, предусматривающих начисление бонусов. Также освобождается от налогообложения НДФЛ выплата в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) вышеупомянутых организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Предусмотрены случаи, в которых освобождение доходов от налогообложения не применяется. К числу таких случаев Закон № 242-ФЗ относит участие налогоплательщика в вышеупомянутых программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты.
Законом № 242-ФЗ устанавливается ставка 15 % по доходу в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно. Отметим, что данная норма вступит в силу с 1 января 2017 года.
С 1 сентября 2016 года вступят в силу введенные Законом № 242-ФЗ в НК РФ нормы, устанавливающие при исчислении налога на добычу полезных ископаемых правила округления таких показателей, как базовое значение единицы условного топлива, расчетная цена газа горючего природного при поставках за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, а также условная ставка вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат.
Кроме того, с 1 января 2017 года вступит в силу норма, устанавливающая ставку налога на имущество в размере 0 % в отношении объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия. Условием применения в отношении данных объектов указанной налоговой ставки является одновременное выполнение определенных требований, в том числе требования полного или частичного расположения данных объектов в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области.