Проект вносит изменения в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее – Положение № 486-П).
В частности, предлагается установить, что Положение № 486-П будет применяться профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых, Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых Положение № 486-П применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, бюро кредитных историй с 1 января 2018 года.
Проект вносит изменения в приложения 1 "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях", 2 "Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях" и 4 "Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное" к Положению № 486-П.
В частности, Проект предусматривает дополнение Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях рядом счетов, в том числе счетами, на которых будет отражаться переоценка, увеличивающая (уменьшающая) стоимость соответствующих средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Такими счетами будет дополнен в главе А "Балансовые счета" раздел 4 "Операции с клиентами и прочие расчеты", раздел 5 "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" в отношении переоценки выпущенных облигаций и векселей. Дополняются рядом счетов в указанной главе разделы 1 "Капитал и целевое финансирование", 2 "Денежные средства и драгоценные металлы", 6 "Средства и имущество".
Изменяется наименование счетов 10603, 10605, 48105, 48106, 502, 504, 50642, 507, 513, 51335, 51338, 515.
Отметим также, что Проект вносит ряд изменений в Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. В частности, внесены изменения, соответствующие введению новых счетов в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Так, например, устанавливается, что по дебету счета № 47703 ("Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам финансовой аренды"), который планируется ввести, отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701. По кредиту счета № 47703 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.
В числе других изменений, вводимых в Порядок применения плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, предусматривается, например, уточнение назначения счетов № 48105 и № 48106 (в настоящее время счета именуются как "Расчеты с ассистанскими компаниями"), которые планируется переименовать (согласно Проекту, данные счета будут иметь наименование "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"): их назначением будет не только учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, как в настоящее время, но и расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта". Также согласно предусмотренным Проектом изменениям, в частности, на счете № 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения", который планируется переименовать, будут учитываться вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения.
В настоящее время предусматривается, что требования и обязательства по договорам, которые учитываются на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях ("Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) "), заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента в рамках осуществления брокерской деятельности или деятельности по управлению ценными бумагами, на счетах вышеупомянутой главы Г не учитываются. Согласно Проекту, требования и обязательства по вышеупомянутым договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности по-прежнему не будут учитываться на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях. Однако Проект устанавливает, что доверительный управляющий учитывает на счетах указанной главы Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по вышеупомянутым договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.
Предлагается внести также изменения в Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. В частности, Проект дополняет указанный список рядом счетов, которые предлагается включить в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, а также счетами 72005, 72006, 72103, 72104, 72509, 72510.
Вступление в силу Проекта планируется с 1 января 2017 года.