Проектом предлагается внести ряд изменений в Положение Банка России от 02.09.2015 № 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее – Положение Банка России № 487-П). Как отмечается в пояснительной записке, он разработан с целью обеспечить возможность досрочного применения с 1 января 2017 года негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и обществами взаимного страхования принципов МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 26.08.2015 № 133н.
Проектом, в частности, предлагается дополнить перечень форм, в которых происходит увеличение статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации. Согласно Проекту, увеличение данных статей будет также происходить в форме увеличения, обусловленного изменением кредитного риска, справедливой стоимости полученных кредитов и выпущенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; увеличения резервов под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Вместо предусмотренного Положением Банка России № 487-П увеличения статей прочего совокупного дохода некредитной финансовой организации в форме повышения в результате прироста стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, Проект предусматривает форму увеличения в результате прироста стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, или финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Согласно Проекту, при выбытии (реализации) инвестиционного имущества или долгосрочных активов, предназначенных для продажи, ранее накопленный на счете добавочного капитала № 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях остаток суммы прироста стоимости при переоценке такого объекта до его перевода из состава основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, в состав инвестиционного имущества или при переоценке долгосрочных активов, предназначенных для продажи, подлежит отражению по символу 88301 (а не "по символу 82501", как предусматривается Положением Банка России № 487-П) как сумма, перенесенная в составе капитала, на счет № 10801 "Нераспределенная прибыль" (№ 10901 "Непокрытый убыток") Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
Предлагается изложить приложения № 1 "Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для негосударственных пенсионных фондов" и № 2 "Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для страховых организаций и обществ взаимного страхования" в новой редакции. Соответствующие изменения предлагается внести в главу 9 Положения Банка России № 487-П.
В числе изменений, предлагаемых к внесению в приложения, отметим, что предусматривается изменение их структуры. В частности, в состав части 8 "Прочий совокупный доход" приложения № 1 и приложения № 2 будет входить большее число разделов (восемь). Напомним, что в настоящее время часть восьмая данных приложений включает в себя два раздела: "Увеличение статей прочего совокупного дохода" и "Уменьшение статей прочего совокупного дохода".
Планируется, что Проект вступит в силу с 1 января 2017 года.