Положение Банка России устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядок его применения.
Датой вступления в силу Положения является 1 января 2017 года. Напомним, что ранее планировалось, что Положение вступит в силу с 1 января 2016 года. Устанавливается, что Положение будет применяться микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, а сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами – с 1 января 2019 года.
В настоящее время некредитные финансовые организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н, с учетом особенностей его применения, в частности, негосударственными пенсионными фондами.
В новом Плане счетов, как устанавливает Положение, принята следующая структура: части, главы, разделы, подразделы, счета первого порядка и счета второго порядка.
Счета сгруппированы в четырех главах: "Балансовые счета", "Счета доверительного управления", "Внебалансовые счета", "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)". Напомним, что в настоящее время план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций имеет восемь разделов, при этом отдельное место занимают забалансовые счета.
По сравнению с предлагавшимся проектом, отметим, что в Положении уточнены наименования счетов, в частности, счета № 10624 "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение – положительные разницы" вместо "Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в зарубежную деятельность – положительные разницы".
Дополнен перечень направлений нераспределенной прибыли, при которых суммы списываются по дебету счета № 10801 "Нераспределенная прибыль". Так, суммы будут списываться, в том числе при направлении нераспределенной прибыли "на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли)".
Раздел 1 "Капитал и целевое финансирование" главы А "Балансовые счета" Плана счетов дополнен счетом № 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)". Изменены названия ряда счетов, в частности, счета № 202 подраздела "Денежные средства" раздела 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" вышеупомянутой главы Плана счетов. Ранее в проекте данный счет имел наименование "Денежные средства", теперь – "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".
Внесены изменения в список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное. В частности, данный список дополнен счетами 10603, 10605, 10619 - 10625, 20324 – 20327 и рядом других.
Внесены и другие изменения. В частности, осуществлены технические правки, например, заменены слова "открытое акционерное общество" на "публичное акционерное общество".
В отношении структуры Положения отметим, что в отличие от ранее предлагавшегося проекта, План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и Порядок его применения теперь выделены в отдельные приложения. Документ не содержит "Ведомость оборотов по отражению событий после окончания отчетного периода" и таблицу "О применимости некредитными финансовыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета", которые ранее прилагались к проекту. Таким образом, теперь Положение содержит четыре приложения: "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях", "Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях", "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счета)", "Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное".