Проект, как отмечается в пояснительной записке, разработан с целью дополнить Положение Банка России от 18 ноября 2015 года № 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение № 505-П) порядком бухгалтерских записей, отражающих специфику деятельности негосударственных пенсионных фондов, особенностью бухгалтерского учета которых является обязательное использование в бухгалтерских записях корреспондирующих счетов, содержащих в номере лицевого счета одинаковый цифровой код вида деятельности, к которому относится операция, чтобы не допускать смешения собственных средств, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего средства пенсионных накоплений.
Так, Проект вносит изменения в положения главы 2 "Бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" и главы 4 "Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление".
В частности, определен порядок отражения вывода учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления не только денежных средств, но и иного имущества в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности – 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности – 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности – 3). В том числе в Проекте определены бухгалтерские записи, которые производятся на дату вывода и передачи учредителю управления денежных средств, на дату вывода и передачи учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств), а также ряд других бухгалтерских записей.
Также Проект определяет бухгалтерскую запись, которая производится, если доходы и расходы, связанные с продажей активов, находящихся в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете № 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов не списаны в соответствии с пунктом 4.6 Положения № 505-П и учредителю управления передаются денежные средства, поступившие доверительному управляющему в качестве авансового платежа.
Проект предусматривает возможность по выбору организации переносить остатки, отраженные на счетах учета доходов и расходов от операций с имуществом, находящимся в доверительном управлении, в дату продажи (выбытия) этого имущества.
Кроме того, предлагается внести дополнение, согласно которому при применении Положения № 505-П некредитные финансовые организации будут руководствоваться не только частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", как установлено в настоящее время, но и Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации.
Проект определяет даты начала применения Положения № 505-П некредитными финансовыми организациями в зависимости от вида осуществляемой ими деятельности. В частности, Проект устанавливает, что профессиональными участниками рынка ценных бумаг Положение № 505-П будет применяться с 1 января 2018 года.